Qu’est-ce que FIRPTA?

La FIRPTA est une loi fiscale fédérale qui
garantit que les vendeurs étrangers paient l’impôt sur le revenu lors de la
vente de biens immobiliers aux États-Unis. La loi aligne les vendeurs étrangers
sur les résidents américains qui sont tenus de déclarer la vente de biens immobiliers et de payer
éventuellement l’impôt sur le revenu réalisé sur la plus-value lors de leur
déclaration de revenus annuelle.

Quelles
transactions sont soumises à la taxe FIRPTA?

Généralement, la taxe FIRPTA est due sur la
vente d’un intérêt sur un bien immobilier à un vendeur étranger. Parmi les
exemples d’intérêts dans des biens immobiliers; on peut citer les droits de
propriété, les baux à bail, la copropriété (lorsqu’un ou plusieurs des
vendeurs, mais pas tous, sont étrangers), ainsi que des intérêts fractionnés ou
des multipropriétés.

Qui est
tenu de payer la taxe FIRPTA?

FIRPTA impose à l’acheteur l’obligation de
percevoir et de payer la taxe FIRPTA. L’acheteur est considéré comme le
“mandataire” pour la perception de cette taxe et est tenu de retenir
un pourcentage du prix de vente (et non du produit net) versé au
vendeur. En pratique, les fonds sont recouvrés du produit du vendeur à la
clôture et remis par la société de fermeture pour le compte des parties.

Existe-t-il
des exonérations de la taxe FIRPTA?

Il existe un certain nombre d’exceptions à la
taxe FIRPTA, basées sur le statut du vendeur en tant que résident américain, et
sur le prix d’achat associé à l’utilisation d’une résidence sur le bien
immobilier.

La retenue à la source n’est pas requise si le
vendeur fournit à l’acheteur une attestation certifiant que le vendeur n’est
pas une personne ni une entité étrangères.

Aucune retenue à la source, ou le taux sera
réduit de 10% si (1) l’acheteur est un particulier, (2) le prix d’achat tombe
dans certaines limites. Cette exemption ne s’applique pas aux terrains vacants.

Pour être considéré comme une résidence,
l’acheteur doit avoir l’intention de résider dans la propriété pendant au moins
50% du nombre de jours d’utilisation de la propriété par toute personne au
cours de chacune des deux premières périodes de 12 mois suivant la date du
transfert.  Le nombre de jours de vacance
de la propriété n’est pas pris en compte pour déterminer le nombre de jours
d’utilisation de la propriété par une personne. Un acheteur sera considéré
comme résidant dans la propriété chaque jour où un membre de sa famille
l’habitera. L’exemption relative à la résidence ne s’applique que si l’acheteur
est un particulier et non si le bien est acquis par une entité ou au nom d’un
particulier qui l’utilisera comme résidence.